ベトナム、デジタル経済の拡大で税収増

デジタル分野の税収が過去最高、増加基調続く

ベトナムでは急成長するデジタル経済からの税収が大幅に増え、その勢いも加速している。税務総局によると、2025年1～8月の電子商取引などデジタル分野からの国家予算収入は約135兆ドン（約50億ドル）に達した。前年同期比63％増で、オンライン取引の拡大に加え、税務行政の厳格化と近代化が反映されている。税収の内訳は幅広い。国内組織からは121兆ドン超、外国事業者170社からは8兆7100億ドン、世帯や個人事業者91万8000件からは約1兆7800億ドンを徴収した。さらに、世帯や個人事業者15万6000件が電子情報ポータルを通じて申告・納付した税額は2兆400億ドンに上った。2022年に運用が始まった同ポータルにより、ベトナムに法人拠点を置かずに販売する海外事業者の納税手続きが変化した。

オンラインポータルの開設以降、外国事業者の納税額は毎年増加している。当局によると、2022年は1兆8500億ドン、2023年は6兆8900億ドン、2024年は8兆6900億ドンで、2025年は最初の8カ月だけで8兆7100億ドンに達した。2024年同期比で40％増となる。急増の背景には、越境取引に関する規則の明確化と、国内に恒久的施設を持たない企業の電子登録・申告の簡素化がある。2025年半ばの政策変更では、外国事業者の付加価値税（VAT）率を5％から10％に引き上げ、法人所得税率は5％に据え置いた。これにより税収はさらに増えると見込まれる。

こうした政策転換は、ベトナムのデジタル経済が拡大する中で実施された。ある推計では、デジタル経済の規模は2023年に300億ドルに達し、2025年には450億ドルに拡大する見通しだ。中核を担う電子商取引に加え、オンライン旅行、メディア、配車、フードデリバリーも市場を押し上げている。最新の税収データは、その成長がいかに急速に国家予算へ反映されているかを示す。2025年初めのデータもすでに勢いを示しており、財務省によると、最初の5カ月で74兆4000億ドンを徴収し、前年同期比55％増となった。8カ月の合計はこの傾向を裏付け、デジタルサービスやオンライン販売者への課税をベトナムがどのように管理するかが変化していることを示している。

税収急増を支える要因

3つの要因が同時に作用している。第1に、オンライン商取引の課税対象が拡大し、多様化している。第2に、明確な規則と電子システムを通じて、外国・国内のデジタル事業者を課税対象に組み込む政策枠組みが整備された。第3に、プラットフォーム、銀行、決済仲介業者との連携を含むデータ活用の改善と、執行強化が進んでいる。

デジタル経済の勢い

ベトナムではデジタルサービスが日常生活に浸透している。消費者はマーケットプレイスのアプリで買い物をし、小規模販売者はソーシャルメディアを通じて顧客に商品を届け、企業はクラウドソフトウエア、オンライン広告、デジタルコンテンツのプラットフォームを利用している。中間層の拡大と高いモバイルインターネット利用率を背景に、取引量は増加を続けてきた。調査によると、ベトナムのデジタル経済は2023年に約300億ドルに達し、電子商取引を主なけん引役として2025年には450億ドルに達する可能性がある。活動の拡大により、プラットフォーム手数料から広告サービス、サブスクリプション型コンテンツまで、課税対象となる取引が増えている。

2019年以降に整備された政策枠組み

ベトナムは越境デジタル取引に対応するため、法的枠組みを更新した。税務管理法第38/2019号と、通達第80/2021号などの指針により、国内に恒久的施設を持たない海外事業者は、ベトナムの顧客にデジタルサービスや商品を販売する際、登録・申告・納税が求められる。外国事業者の登録に最低売上額の基準はない。当局は、支払い情報、住所、SIMカードの国番号やIPアドレスの位置情報などのアクセスデータを用いて、顧客がベトナム国内にいるかを判断する。海外事業者が納税義務を果たさない場合、銀行や決済サービス事業者に支払いの源泉徴収や報告を指示できる。また、企業間取引ではベトナム国内の取引先に源泉徴収が求められる。

2022年に電子情報ポータルが開設され、外国事業者は登録、申告、納税を直接オンラインで行えるようになった。開設以来、同ポータルを通じた海外事業者の納税額は約26兆1500億ドンに上る。これと並行して、2024年VAT法は2024年7月1日に施行され、外国事業者やプラットフォーム運営者の義務を拡大した。一方、世帯事業者がVATの納税義務を負う年間売上高の基準は2億ドンに引き上げられ、最小規模の販売者の負担が軽減された。各地の税務局はeTax Mobileも導入し、個人や零細事業者の電子納税を簡素化するため、電子インボイスの利用を拡大した。

2025年7月の新規則でプラットフォームの責任が変化

大きな変更は2025年7月1日に施行された。政令第117/2025号により、外国・国内を問わずプラットフォーム運営者は、自社システム上の取引にかかる税の源泉徴収義務者となった。この措置は、数百万人の小規模販売者の納税手続きを簡素化し、少数の大手仲介事業者を通じて税を徴収することを目的としている。

政令に基づき、プラットフォームは居住者・非居住者である販売者の取引についてVATを源泉徴収し、納付しなければならない。また、非居住者の個人に代わって個人所得税を源泉徴収し、納付する義務もある。完了した取引から販売者の収入を特定できない場合、プラットフォームは代替措置として適用可能な最も高い控除率を適用する。申告と納付は月次で行われ、報告サイクルが短縮されるとともに、税務当局は継続的に取引状況を把握できる。

販売者とプラットフォームに求められる対応

プラットフォームは取引単位の源泉徴収機能を導入し、支払いを照合した上で、税務当局に月次申告を行う必要がある。販売者の資格や所在地を正確に確認できるよう、堅牢な利用登録と顧客確認（KYC）の手続きも求められる。プラットフォームで販売する世帯や個人事業者は、注文確定・決済完了時に税が源泉徴収されると想定し、その後、年間の納税義務と照合する必要がある。多くの販売者は、プラットフォームが発行する電子インボイスを利用できる。ベトナムの消費者から直接支払いを受ける外国事業者は、引き続き電子情報ポータルを通じて登録・申告を行う。

• 販売者の税務アカウントを登録または確認し、本人確認と利用登録を連携させる
• 各取引に適切な税率を適用し、決済時に源泉徴収する
• VATと個人所得税の月次報告を提出し、源泉徴収額を納付する
• 監査や顧客からの問い合わせに備え、取引・インボイスのデータを保管する

外国事業者の納税額が増加

かつて海外のデジタルサービス事業者は、ベトナムに固定拠点がないため、納税を求めるのが難しかった。その隔たりは縮まっている。2022年以降、大手プラットフォームやサービス事業者が登録し、ポータルを通じて納税している。登録した外国事業者は2025年8月までに170社となり、6月初めに報告された158社から増加した。このグループの納税額は、2022年の1兆8500億ドンから2023年に6兆8900億ドン、2024年に8兆6900億ドンへ増加した。2025年は最初の8カ月だけで8兆7100億ドンに達した。

税を含む価格の扱いも変化した。ベトナムでは多くのデジタルサービスに対し、VATと法人所得税を組み合わせた外国契約者税の算定方式を従来適用してきた。2025年7月1日から外国事業者のVAT率は5％から10％に引き上げられた一方、法人所得税分は5％に据え置かれている。この変更は、ベトナムの顧客に販売する国内外の事業者間の競争条件を平等にすることを目指す。一部のサービスでは変更を反映して価格や請求方法が見直される可能性があり、VATを別記するよう請求書を改める事業者も出てくるとみられる。また、多くのデジタルサービスのVAT率をベトナムの標準税率にそろえることで、制度の一貫性も高まる。

VAT引き上げの意義

VATは消費税の一種だ。サプライチェーンの各段階で徴収され、通常は最終消費者が負担する。海外のデジタル事業者がベトナムの消費者に課金する場合、国内に事務所がなくてもVATを計上しなければならない。外国事業者に一律10％のVAT率を適用すれば、国内事業者と海外事業者の間の税率差を利用した取引を抑えられる。また、複数の軽減税率を管理する必要がなくなるため、プラットフォームの納税手続きも簡素化される。多くの国が、国内ユーザーに提供される越境デジタルサービスにVATやGSTを課す方法を採用している。

執行強化とデータ活用で納税を徹底

徴収強化も税収増を支えている。2025年1～8月、税務当局は企業2734社と世帯・個人事業者872件から、滞納税として7590億ドン超を徴収した。同年初めには、納税者16万4661件の調査により、企業や個人事業者に対して数千億ドン規模の追徴課税がすでに行われていた。監査担当者は電子インボイスのデータ、プラットフォームの取引記録、銀行情報を活用し、申告漏れを特定するとともに、支払いと申告売上高を照合している。

税務当局は体制の強化も進めている。世帯事業者向けの手引書では、電子申告と納税の方法を説明している。eTax Mobileアプリはスマートフォンでのアカウント設定、申告、納付に対応する。技術システムは、アクセス増加と照合作業の迅速化に向けて更新中だ。当局はデータ分析や人工知能を活用し、異常なパターンを検知し、繰り返される誤りに警告を出し、リスクの高い事案に重点を置くとしている。銀行や決済仲介業者も管理網の一部であり、納税義務を果たしていない外国事業者への支払いについて、源泉徴収や報告を求められる場合がある。

ASEAN諸国との比較

ベトナムは、専用ポータルによる外国デジタルサービスへの課税で、東南アジアの先行国としてしばしば挙げられる。2025年7月以降は、プラットフォームを通じた源泉徴収も導入した。独立したデジタルサービス税ではなく、VATと既存の所得税規則を活用する方式だ。多くの国・地域で採用されている標準的な間接税制度に近く、独自のデジタルサービス税に伴う貿易摩擦を避けられる。

地域の他国は異なる方法を採っている。インドネシアは、2022年から2024年8月までにデジタル経済分野から約17億5000万ドルの税収があったと報告した。この総額には、電子商取引にかかるVAT、暗号資産取引税、個人間融資への課税、調達関連税が含まれる。ベトナムの2025年1～8月の税収はこれを上回るが、対象項目は異なり、国内組織からの税収が大きな割合を占める。単純比較はできないものの、地域全体の方向性は明らかだ。各国政府は越境デジタルサービスにVATを適用し、納税を徹底するためプラットフォームへの義務を導入している。

国際的な税制改革はなお流動的

OECDの「BEPS 2.0」第1の柱をめぐる国際交渉は停滞し、一方的なデジタルサービス税の導入を見送る従来の取り決めも、複数の国で終了した。一部の国ではデジタルサービス税の再導入や拡充が進んでいる。この傾向は、多国籍プラットフォームやコンテンツ事業者の負担を複雑にする。ベトナムはVATとプラットフォーム経由の源泉徴収に加え、外国契約者への法人所得税規則を用いており、独立したデジタルサービス税に伴う二重課税のリスクを抑えている。それでも、付随サービスの提供や複数地域にまたがるサービスの一括販売では、制度の重複に注意する必要がある。

企業と消費者への影響

国内の電子商取引事業者にとって、納税手続きはより自動化される。プラットフォームは決済時にVATを源泉徴収し、必要に応じて個人所得税も徴収する。多くの小規模販売者は、VATの納税義務が生じる基準額として引き上げられた2億ドンを下回る見込みだ。一方、基準額を超える販売者は記録を最新の状態に保ち、プラットフォームが発行する月次明細と照合する必要がある。複数のプラットフォームで事業を行う販売者は、売上高と税額控除を正確に把握しなければならない。

外国事業者は電子情報ポータルで登録を確認し、納税者番号を取得した上で、期限どおりに申告する必要がある。2025年7月1日に施行されたVAT引き上げを踏まえ、価格や請求書も見直すべきだ。ベトナム企業にサービスを販売する場合、国内企業に源泉徴収義務が生じることがある。VATと法人所得税を正しい当事者が計上できるよう、支払いの流れを整える必要がある。

運用面で最も大きな負担を担うのはプラットフォーム運営者だ。販売者が居住者か非居住者かを正しく分類し、各取引に適切な課税標準を適用し、該当する場合は非居住者の個人所得税を計算して、毎月納付できるシステムが必要となる。また、取引単位で売上高を把握できない場合は、政令により最も高い控除率を適用することが求められるため、その際の明確な手続きも必要だ。データ保存、監査ログ、顧客対応の体制も欠かせない。

消費者は、外国事業者に対するVAT率引き上げに関連し、デジタルサブスクリプションや広告サービスの価格変更を目にする可能性がある。この変更は国内外の販売者間の税制上の中立性を確保し、公正な市場を支えることを目的としている。長期的には、規則の統一とプラットフォーム経由の源泉徴収により、零細販売者の混乱や事務負担が軽減されるとみられる。

納税を確実に行うための実務対応

• 電子情報ポータルに登録し、ログイン情報を有効な状態に保つ
• 契約と価格を見直し、外国事業者が提供するデジタルサービスに10％のVATを反映する
• 請求・決済システムをプラットフォームや銀行のデータと連携させ、月次で照合する
• eTax Mobileまたは税務当局のウェブポータルを利用し、期限内に申告・納付する
• 監査に備え、取引単位の税額、インボイス、プラットフォームの明細を保管する

想定されるリスクと課題

数百万件の取引について源泉徴収と月次報告を担うため、プラットフォームのコンプライアンス費用は増加する。プラットフォーム、銀行、税務当局の間でのデータ共有は、プライバシー規則に適合させなければならない。ソーシャルメディアで販売する世帯事業者には、いつ源泉徴収が適用されるか、徴収額をどう照合するかについて、明確な指針が必要だ。消費者向けと企業向けの両方に販売する外国事業者は、企業間取引と企業・消費者間取引で異なる規則に対応し、当局が公表する登録事業者リストも確認しなければならない。

新たな枠組みで制度の抜け穴は縮小するものの、サービスの適切な分類、顧客の所在地、課税時点をめぐる争いが生じる可能性はある。企業は税務上の見解を文書化し、顧客の所在地を示す証拠を保管し、調査時に申告内容を裏付けられるよう備えるべきだ。越境事業者は、他市場の制度変更によって納税義務が重複しないかも注視する必要がある。独立したデジタルサービス税ではなくVATと源泉徴収を採用するベトナムの方式は、こうしたリスクを抑えるが、完全になくすものではない。

公式発表を確認したい読者は、税務総局と財務省の通知を参照できる。公式データを含む最近の報道は、VietnamPlusとVietnam Newsで入手できる。2025年7月のプラットフォーム源泉徴収に関する政令の法的解説は、専門税務誌などが掲載している。2024年VAT法や外国事業者の義務に関する背景情報は、アドバイザリー会社や法律分析記事でも確認できる。

参照：2025年1～8月の税収に関するVietnamPlusの記事はVietnamPlus。プラットフォーム源泉徴収政令の概要はGlobal VAT Complianceを参照。ベトナムのデジタル課税制度の背景はInternational Economicsで解説されている。

要点

• ベトナムは2025年1～8月に、電子商取引とデジタル経済から約135兆ドン（約50億ドル）を徴収した。前年同期比63％増となった
• 国内組織からは121兆ドン超、外国事業者170社からは8兆7100億ドン、世帯や個人事業者91万8000件からは約1兆7800億ドンを徴収した
• 2022年の電子情報ポータル開設以降、外国事業者は同ポータルを通じて約26兆1500億ドンを納税した
• 外国事業者のVAT率は2025年7月1日に5％から10％へ引き上げられた一方、該当サービスの法人所得税率は5％に据え置かれた
• 政令第117/2025号により、デジタルプラットフォームはVATと個人所得税を源泉徴収し、毎月納付することが義務付けられた
• 税務当局は2025年1～8月に滞納税として7590億ドン超を徴収し、電子データ、電子インボイス、データ分析を活用して納税を徹底している
• ベトナムは独立したデジタルサービス税ではなくVATとプラットフォーム経由の源泉徴収を採用し、越境デジタル課税で地域の先行国となっている