歳入の回復と徴収危機が同時に進行
国際通貨基金（IMF）の歳入行政診断によると、スリランカ内国歳入局の未納税額は2025年末までに約2兆1,000億ルピーに達し、このうち1兆6,000億ルピーは不服申し立てやその他の係争中となっている。滞納額は2024年の約1兆1,000億ルピーからほぼ倍増し、税収回復の陰にある制度上の弱点を浮き彫りにした。
目次
税収は2021年の国内総生産（GDP）比7.3％から、2025年には15.4％に上昇した。GDPは経済で生産された財とサービスの価値を測る指標だ。8.1ポイントの上昇は、経済生産100ルピー当たりの税収が約7ルピーから15ルピー超に増えたことを意味する。
付加価値税（VAT）の大幅な改革が、回復を後押しした。VATは企業を通じて徴収される消費税だ。IMFの診断がいま指摘するのは、税務当局が納税義務を把握し、申告を処理し、納付金を徴収し、期限を過ぎた債務を確実に回収できる体制を整えるという別の課題だ。
弱点は内国歳入局、スリランカ税関、物品税局にまたがる。申告率の低さ、関税優遇を受ける物品への確認不足、人員不足、そして2027年1月に契約が切れる技術システムへの依存などが含まれる。
IMF職員によるシミュレーションでは、国内歳入業務の強化によって、5年間でGDP比1.9ポイント分の追加歳入を得られる可能性がある。これは改革の実施を条件に、行政の改善によって見込まれる増収だ。
未納税の大半は係争中
内国歳入局の滞納額は、2024年から2025年末までに約1兆ルピー増加し、約91％の伸びとなった。同じ期間に、不服申し立てやその他の係争の対象となった額は9,470億ルピーから約1兆6,000億ルピーに増えた。
2025年の滞納総額の約76％は、課税額をめぐる係争分だった。課税額とは、納税者が支払うべき金額について税務当局が算定した額を指す。納税者がその算定に異議を申し立てると、審理中も未納額として残ることがある。
IMFは、不服申し立てを滞納税の徴収における最大の障害と指摘している。したがって、2兆1,000億ルピーの残高には、係争中のものと係争外のものなど、さまざまな段階の債務が含まれる。最終的にどれだけ回収できるかは不透明だ。
係争分を差し引くと、2025年に係争外だった額は約5,000億ルピーとなり、2024年の約1,530億ルピーから増加した。丸められた総額から算出したこれらの数字は、不服申し立て手続き以外にも問題が広がっていることを示す。
係争のない債務の一部は、発生から5年以上たっても十分な徴収対応が行われていなかった。人員不足、優先順位付けの弱さ、回収可能な債務と回収が難しい、または費用がかかる案件を区別する仕組みの欠如により、滞納額が帳簿に残り続けている。
債権回収に適切な分類が必要な理由
IMFは、滞納を発生からの期間、係争の有無、回収可能性、徴収にかかる事務コストに応じて分類するよう勧告している。これにより、どの案件にすぐ着手し、どの案件に別の対応が必要かを当局が判断しやすくなる。
営業中の企業が最近発生させた係争のない債務と、回収可能な資産を持たない事業体が負う少額の債務では、徴収の進め方が異なる。債権台帳のすべての項目を同じように扱えば、職員の時間を費やす一方で、より回収の見込める案件への対応が遅れる可能性がある。
内国歳入局は法的な制約にも直面している。内国歳入法とVAT法の下では、回収不能と判断された税債務を局が直接帳簿から抹消することはできない。こうした案件は財務省に提出しなければならない。
回収不能債務の帳簿抹消とは、行政が回収できないと判断した金額を正式に台帳から除くことだ。実効性のある手続きが整えば、より有用な債権台帳を維持しつつ、回収可能な資金に徴収の取り組みを集中できる。
納税申告が示す広範な納税遵守の課題
診断報告書によると、期限内申告率は法人所得税でわずか23.6％、個人所得税で26.8％、個人所得税（Individual Income Tax）の区分で15.9％にとどまる。報告書はこれらを別々の区分として示し、未申告率はそれぞれ52.7％、45.6％、67.8％としている。
実態として、法人申告の期限内提出は4社に1社に満たず、半数以上は申告していない。個人所得税の区分では、およそ3分の2の申告が欠けている。期限後の申告も、納税遵守状況を構成する要素の一つだ。
納税申告書は、納税義務の算定や確認に必要な情報を当局に提供する。申告書が提出されなければ、所得、控除、納付額に関する情報が不足する。そのため、未納税を速やかに特定し、調査対象を選ぶことが難しくなる。
大口納税者以外では、雇用主による源泉徴収の遵守状況も弱い。源泉徴収とは、雇用主が支払いから税を差し引き、政府に納付する仕組みだ。この段階で遵守が不十分だと、年間を通じた歳入確保を目的とする徴収方法が機能しにくくなる。
提案されている対策は、未申告者の監視強化、一貫した罰則の適用、執行対象となる納税者の選定改善を組み合わせるものだ。通常の納税手続きをより確実に機能させるとともに、未納税のリスクが高い案件に集中的な確認を向けることを目指す。
税関の確認に投資優遇をめぐる抜け穴
スリランカ税関はデジタルツールを導入し、貨物の現物検査率を全体で約38％に引き下げた。現物検査を減らす制度では、精査すべき貨物を選ぶための信頼できる情報と、貨物の引き渡し後に有効な確認を行う仕組みが必要となる。
IMFは、通関後監査の枠組みが未完成で、税関データの詳細も不十分だと指摘する。通関後監査では、貨物が国境を通過した後に申告内容と企業記録を確認するため、初期検査の段階を超えて取引を調べることができる。
経済特区と投資委員会（BOI）の監督下にある企業への管理も懸念事項だ。BOIは、こうした特区内で約200社、特区外で1,500社を監督しているが、この分野では税関の確認が不十分だ。
関税免除により、条件を満たす企業は、本来課される関税を支払わずに特定の物品を輸入できる。優遇措置の条件に反して、そうした物品や原材料が国内市場に流入した場合、リスクが生じる。
診断報告書は、この分野の弱点による年間の逸失歳入を8,000億～1兆ルピーと推計している。この推計は、こうした制度をめぐって失われた、または得られなかった歳入を示すものだ。追加徴収には、関係する取引を特定し、該当する規則を適用し、納税義務の履行を求める必要がある。
税関とBOIの情報共有を改善し、通関後監査を強化すれば、輸入原材料の行き先や、企業が免除条件を守っているかどうかを当局がより明確に把握できる。
物品税局は欠員と手作業の管理に直面
物品税局では、承認された定員1,649人に対して509人が欠員となっている。認可されたポストの約31％が埋まっておらず、手作業に大きく依存する業務を担う人員が不足している。
現場駐在官による管理が、現在も業務の中核を担う。この方式では、規制対象の施設に職員を配置して活動を監督するため、人員数がとりわけ重要となる。記録が手作業中心だと、複数の場所の情報を迅速に集約することも難しい。
酒類やたばこのサプライチェーンの取り締まりは、複数機関に責任が分散しているため複雑だ。効果的な管理には、生産、流通、販売に関する情報が、税務上の義務を確認する担当者に届く必要がある。
セキュリティーステッカー制度には、ベンダーとの契約が2027年1月に切れるという、さらなる運用上のリスクがある。ステッカーは規制対象製品を目で確認するための管理手段であり、契約終了前に制度を継続する準備を整える必要がある。
2027年1月に二つの技術契約が期限切れ
内国歳入局も2027年1月に契約期限を迎える。同局の歳入管理システム「RAMIS」のベンダー契約が満了するためだ。IMFは、これを税務行政の中核業務の継続性に対する高いリスクと位置づけている。
RAMISは歳入管理を支えており、税務情報の処理や日常業務の遂行において、システムの継続は実務上重要だ。物品税局のステッカー契約も同じ月に満了し、重要な運用契約二つが同じ時期に期限を迎える。
より広範なデジタル化計画には、RAMIS、ARMS、RASEDに加え、データウェアハウスやビジネス・インテリジェンス・ツールが含まれる。データウェアハウスは記録を集約して分析を可能にする。ビジネス・インテリジェンス・ツールは、その記録を納税遵守や徴収に関する実用的な情報に変えるのに役立つ。
スリランカの主な歳入の節目と迫る期限は以下の通りだ。
- 2021年：税収はGDP比7.3％。
- 2024年：内国歳入局の滞納額は約1兆1,000億ルピーに達し、このうち9,470億ルピーが係争中。
- 2025年末：税収はGDP比15.4％に達する一方、同局の滞納額は約2兆1,000億ルピーに増加。
- 2027年1月：RAMISのベンダー契約と、物品税局のセキュリティーステッカー契約が満了。
徴収強化に向けた五つの優先課題
IMFが提案する中期歳入戦略は、対応策を五つの柱にまとめている。これらは一体となって、納税義務を安定した歳入につなげるために必要な技術、業務手法、法規、職員体制に取り組むものだ。
- デジタル化の近代化：重要システムを安定させ、共有データと分析能力を構築する。
- 統合的な納税遵守・リスク管理：根拠に基づき、監査、執行、納税者グループごとの対応を進める。
- 基幹的な執行力の強化：未申告への対応、罰則の一貫した適用、債権回収の改善、通関後監査の強化を進める。
- 法制度と政策の整合：税関関連法の改正、正式な情報共有の取り決め、統一税務手続き法典の制定の可能性を追求する。
- ガバナンスと人員計画：責任の所在を明確にし、専門人材を計画的に配置するとともに、歳入関連機関の連携を改善する。
統一税務手続き法典は、行政手続きを共通の枠組みにまとめるものだ。この提案は、重要システムの維持や、期限を過ぎた申告・回収可能な債務への対応など、より差し迫った課題と並行して進められる。
連携の対象には、内国歳入局、税関、物品税局、金融情報機関（FIU）、BOIが含まれる。それぞれが歳入制度の一部に関わる情報を保有しているが、明確な法的・業務上の取り決めに基づいて共有する必要がある。
改革で実務はどう変わるか
GDP比1.9ポイントの増収見込みは、経済生産100ルピー当たり1.90ルピーに相当する。これは業務強化で実現し得る効果を示す5年間のシミュレーションであり、すでに達成された徴収目標ではない。
納税者にとっては、未申告への対応がより一貫して行われ、通常案件とより詳しい審査が必要な案件が区別される行政となる。税関の優遇措置を利用する企業は、輸入原材料が認められた用途に使われているか、より厳しい確認を受けることになる。
歳入当局の職員には、より明確な優先順位、利用しやすい記録、信頼できるシステムが必要となる。回収可能性に基づいて整理された債権台帳は徴収業務の指針となり、税関とBOIの情報共有は免除措置の確認を支え、物品税のデータ改善は規制対象のサプライチェーンの監視に役立つ。
スリランカの回復は、政策変更によって税収が大きく変化し得ることをすでに示した。次の段階は、複数の機関にまたがる実行力にかかっている。システムの稼働を維持し、係争を解決し、回収可能な債務を徴収し、納税確認の信頼性を高める必要がある。
2027年1月の契約満了が、取り組みに差し迫った期限をもたらしている。より広範な改革計画には、継続的な実施と、納税者情報の管理・共有に関する透明な規則が求められる。
要点
- 内国歳入局の滞納額は2025年末までに約2兆1,000億ルピーに達し、2024年の1兆1,000億ルピーから増加した。
- 2025年の総額の約76％に当たる1兆6,000億ルピーが、不服申し立てやその他の係争中だった。
- 税収は2021年のGDP比7.3％から2025年には15.4％に上昇したが、申告と徴収の弱点は残っている。
- 投資優遇をめぐる税関管理、物品税局の人員、手作業中心の業務が大きな懸念事項となっている。
- RAMISのベンダー契約と物品税局のセキュリティーステッカー契約は、2027年1月に満了する。
- IMF職員のシミュレーションでは、国内歳入業務の強化により、5年間でGDP比1.9ポイント分の増収が見込まれる。
