施行をさらに2年延期、開始時期以外にも変更
韓国政府は、暗号資産所得税の開始を2027年1月1日から2029年1月1日に延期する案を提示した。あわせて、投資家が損失をその後3年間の課税対象利益から差し引ける規定の導入を提案している。
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イ・ヒョンイル副首相兼財政経済相は2026年11月5日、政府ソウル庁舎でこの案を発表した。所得税法の2020年改正で設けられ、当初は2022年1月に始まる予定だった課税の延期は、これで4度目となる。
延期案でも税率は変わらず、年間の対象暗号資産利益のうち250万ウォンを超える部分に、国税と地方税を合わせて22％を課す。政府はその代わり、海外取引情報の取得や計算ルールの確定、より広範なデジタル資産関連法制の整備に向け、準備期間を延ばしたい考えだ。
延期を実現するには、国会が所得税法を改正しなければならない。議員が変更を承認するまでは、法定の開始日は2027年1月1日のままだ。国会での採決日程は発表されていない。
イ氏は相次ぐ延期を認め、追加の準備期間を制度の実効性確保に使うと約束した。同氏は次のように述べた。
2年間の準備期間を活用し、2029年に滞りなく施行できるようにする
投資家にとって、今回の提案はさらに2年待つだけの話ではない。損失の扱いを変更し、既存保有資産の評価日を2028年末に移すほか、予定通り成立すれば、初回の年次申告・納付期間は2030年5月となる。
取引所にとっては、詳細なルールが未完成の段階で報告システムを構築するための時間が増える。政府にとっての課題は、改めて見直した期限を、韓国内外の取引に対応できる税制へと結実させることだ。
2022年から2029年へ、開始時期の変遷
韓国は2020年7月に暗号資産課税方針を発表し、同年12月に国会が所得税法を改正した。その後、投資家の反対や行政準備への懸念から、開始時期は3度延期された。
今回の案は、2026年に入ってからの政府方針を覆すものだ。財政経済省の当局者は5月、2027年に施行すると述べ、政府は8月の税制改正案でもその期限を維持していた。
- 2020年12月：国会が制度の枠組みを定め、課税開始を2022年1月に設定。
- 2021年後半：議員が施行を2023年1月に延期。
- その後の延期：開始時期を2025年1月、さらに2027年1月へと変更。
- 2026年10月：報告体制や海外記録への懸念を受け、大統領府がさらなる延期の検討を支持。
- 2026年11月3日：与党・共に民主党の議員らが2029年への延期を提言。
- 2026年11月4日：共に民主党のキム・ミンソク代表が改めて延期を正式提案。
- 2026年11月5日：政府が2029年1月開始への支持を表明。
この発表に先立つ10月には、システム未整備への警告が出ていた。国民の力のパク・スヨン議員が入手した資料によると、税務当局と取引所が2022年以降49回協議したにもかかわらず、主要5取引所はいずれも税務システムを完成させていなかった。
ビッサムは、詳細な要件が確定してから開発に少なくとも6～9カ月かかるとしていた。この指摘は実務上の問題を浮き彫りにした。事業者は、整った手引きがないまま1月の開始に備えるよう求められていた。
税率据え置きの場合、投資家の負担額は
予定されている22％の税率は、国税の所得税20％と地方所得税2％で構成される。投資家は年間の対象暗号資産所得を計算し、控除額の250万ウォンを差し引いた残額に課税される。
年間の対象利益が500万ウォンの投資家の場合、課税対象は250万ウォンとなる。これに22％を掛けると、税額は55万ウォンだ。対象利益が年間控除額以内なら、この税の負担は生じない。
計算の基礎となるのは、保有暗号資産の総額ではなく、認められる取得費や経費を差し引いた後の所得だ。現行の枠組みでは、対象取引の利益と損失は同じ暦年内で相殺できる。
発表された案では、年間控除額は250万ウォンのままとなる。控除額の引き上げや投資課税の広範な見直しは、今後の議論の対象であり、すでに採用された変更ではない。
海外取引が延期の焦点となる理由
財政経済省によると、米国との暗号資産取引情報の交換は2029年に始まる見通しだ。当局者は、それより早く課税を始めれば、海外での取引を韓国当局が把握しにくく、国内市場が不利になる恐れがあると主張している。
関連する国際的な枠組みは、経済協力開発機構（OECD）の暗号資産報告枠組み（CARF）だ。暗号資産の利用者や取引に関する情報を収集し、参加する税務当局間で共有するための枠組みを定めている。
韓国の居住者は、国内取引所、海外プラットフォーム、個人ウォレットを通じて取引する可能性がある。税務当局は、取引を相互に関連付け、所得を正確に算出できる記録を必要としている。資産が海外へ移動した場合、国内取引所の記録だけでは情報に抜けが生じる。
政府は、提案している準備期間中に海外取引情報を確保する能力を高める方針だ。異なるプラットフォームを利用する投資家にも、より一貫した形で課税することを目指すとしている。
香港では、より早い報告スケジュールが進められている。承認済みのCARF関連法に基づき、暗号資産サービス事業者は2027年に利用者データの収集を開始し、2028年には協定相手の国・地域との情報交換が始まる予定だ。これらの日程は報告体制に関するものであり、ソウルの案は利益課税の開始時期を対象としている。
損失を3年間繰り越す仕組み
提案されている損失繰越制度では、投資家は認められる損失を、その後3年間に得た利益から差し引ける。したがって、2029年に記録した損失は、2032年までの対象利益に充当できる。
現行の枠組みでは、利益と損失を相殺できるのは同じ年に限られる。そのため、前年にそれ以上の損失を出した人でも、翌年に利益を得れば税が発生することがある。
ある投資家が初年度に1億ウォンの損失を出し、翌年に5000万ウォンの利益を得たとする。繰越控除がなければ、2年目は控除額を差し引いた4750万ウォンが課税対象となり、22％の税率で1045万ウォンの税額が生じる。
提案どおり損失を繰り越せば、前年の損失で翌年の5000万ウォンの利益を相殺でき、この例では税額は発生しない。ただし、投資家は2年間で計5000万ウォンの損失を出したことになる。
財政経済省は、暗号資産の大幅な価格変動を踏まえ、複数年にわたって認められる損失を考慮するのが妥当だとしている。この案は投資成績を測る期間を変更し、過去の損失を後年の税額計算に反映させるものだ。
税負担を軽減する一方、過去の損失には線引き
政府が示した別の例では、投資家が2029年に1000万ウォンの損失を記録し、2030年に2000万ウォンの利益を得る。繰越控除がなければ、年間控除額を差し引いた1750万ウォンが課税対象となり、税額は385万ウォンとなる。
先に前年の1000万ウォンの損失を差し引けば、控除後の課税所得は750万ウォンとなる。税額は165万ウォンに下がり、220万ウォン、率にして約57.1％の減税となる。
提案されている2029年の開始日より前に確定した損失は、繰越控除の対象外となる。施行前に暗号資産を損失が出る価格で売却しても、その損失を課税開始後の利益から差し引くことはできない。
既存保有資産については、別途、取得価額のルールが設けられる。財政経済省の税制政策局長チョ・マンヒ氏は、施行前から保有する資産には、実際の購入価格か2028年末時点の市場価格のいずれか高い方を適用すると説明した。
取得価額は、その後の利益を計算する際に差し引く基準額となる。高い方の金額を用いれば、後日の売却益のうち課税所得とみなされる部分を減らせる可能性がある。改定日程が法制化されれば、2029年の取引所得に関する初回の申告・納付は2030年5月となる。
新たな取引には明確な指針が必要
韓国の現行法は、暗号資産の譲渡や貸し出しによる所得を雑所得に分類している。予定されている見直しでは、現在の市場に広がるステーキング報酬、分散型金融の利回り、エアドロップ、暗号資産同士の交換を扱うことになる。
ステーキングでは、ブロックチェーン上の取引検証を支援することで保有者に報酬が支払われることがある。一般にDeFiと呼ばれる分散型金融は、ブロックチェーンのアプリケーションを使い、融資などのサービスを提供する。エアドロップは、受取人にトークンを配布する仕組みだ。いずれも、いつ所得が発生したとみなすか、価値をどう算定するかという実務上の問題を生む。
国会立法調査処が1月にまとめた「日本の暗号資産課税制度」と題する調査報告書は、取引の分類、外国税額控除、ステーブルコインの法的地位を韓国の課題として挙げた。例えばステーキングは、資産を貸し出した対価なのか、検証作業の報酬なのかによって解釈が異なり得る。
カトリック大学のアン・ソンヒ教授は、申告の簡便さと正確な分類の間にある課題を次のように説明した。
譲渡と貸し出しをまとめて課税すれば申告の利便性は高まるが、税法の課税枠組みに当てはまらない面がある
取引所にも、複数のプラットフォームやウォレットの取引履歴を統合し、取得費を算定して、さまざまな取引類型を処理するための指針が必要だ。こうした詳細によって、ソフトウェアに記録すべき内容や投資家が提出すべき情報が決まる。
日本の制度が議論に示すもの
日本の経験は、韓国の議員に具体的な取引ルールの事例を示している。国会立法調査処の報告書は、日本におけるマイニング、貸し出し、暗号資産同士の交換、ハードフォークの扱いを説明している。ハードフォークとは、ブロックチェーンが分岐して新たなコインが生まれることを指す。
報告書に記された日本の取扱いでは、マイニングによる所得は取得時点の市場価格で評価し、必要経費を差し引く。ハードフォークで受け取ったコインは、受領時には課税されず、その後売却する際の取得価額はゼロとなる。
日本の税制改正案では、株式と同じ20.315％の申告分離課税への移行を金融規制と連動させている。税率引き下げは関連法の施行に結び付けられ、認可を受けた取引所が取り扱う指定資産に適用される。損失の繰越制度も導入が検討されている。
韓国では、海外で得た所得にすでに現地で課税されている場合も課題となる。国会立法調査処は、雑所得として分離課税される暗号資産所得について、所得税法第57条により外国税額控除の申請が制限される可能性を指摘した。
検討中の選択肢には、投資家が総合課税を選べるようにすることや、海外で納めた税を経費として扱うことが含まれる。総合課税では、対象となる所得を合算して税額を計算する。どちらの案も、国内の税額計算に海外で納めた税を反映させることを目指す。
通貨などの資産に対して安定した価値を保つことを目指すステーブルコインについても、法的な定義が必要だ。日本は2023年の資金決済法改正でステーブルコインを電子決済手段と定義し、発行主体を銀行、信託会社、資金移動業者に限定した。韓国で予定されるデジタル資産関連法制では、投資家保護に加え、取引所やステーブルコイン発行者のルールも定める見通しだ。
若年層の投資家と、異なる公平性の考え方
金融監督院によると、6月末時点で暗号資産口座保有者の44.1％を30代以下が占めた。若年層の投資家の反対に政治的な関心が集まる背景には、こうした大きな割合がある。
議論には株式課税も影響している。韓国は予定していた金融投資所得税を延期した後に廃止した一方、一定の要件を満たす大株主には株式の譲渡益課税が残っている。引用された基準では、銘柄ごとの保有額が50億ウォンに達すると対象となる。
暗号資産投資家からは、一般の株式投資家の多くには異なる扱いが適用される一方、比較的小さな暗号資産利益に課税するのは不公平だとの声が上がっている。また、暗号資産課税の延期が繰り返されるなか、課税対象となる大株主には税負担が残っているとの指摘も出ている。
国会予算政策処の委託を受けた調査は8月、暗号資産の控除額を予定されている250万ウォンから少なくとも600万ウォンに引き上げる案を提案した。少額の税額に対して申告、納付、行政にかかる費用が大きいことなどを理由に挙げた。
業界団体は、投資家が暗号資産の損失を、株式など他の投資の利益と相殺できるようにすることも求めている。政府は見直しの中で、控除額やより広範な損失の扱いについて議論する方針だ。これらの提案は、暗号資産の損失を将来の暗号資産利益から差し引く案よりも対象範囲が広い。
政府の今後の対応
専門家、業界関係者、関係省庁が参加する作業部会は、2027年前半に改善策をまとめる予定だ。詳細な課税基準は2028年前半に定める方針となっている。
政府は2027年の国会定期会期中に、より広範な税制改正案を提出する計画だ。イ氏は、当面の延期と損失繰越制度については今会期中に扱うべきだとも述べており、開始時期の緊急の変更と、詳細な枠組みを整える後続作業を分けて進める考えを示した。
財政経済省は金融委員会と連携し、デジタル資産関連法制に取り組む。ライセンス制度、投資家保護、新商品の法的な扱いは、税制の対象となる取引に影響する。
提案されている手順は明確だ。延期について国会の承認を得て、2027年に改善策を策定し、2028年に詳細基準を公表したうえで、2029年に課税を開始する。初回の年次申告は2030年5月となる。取引所は公表された要件に基づいてシステムを構築し、テストできるようになる。
これまでに3度延期されており、政府の信頼性は、新たな日程を示すだけでなく、各段階を完了できるかどうかにかかっている。海外データへのアクセス、取引の分類、取得価額、損失の扱いなど、投資家の最終的な税額に関わる課題はまだ残っている。
要点
- 韓国は暗号資産所得税の開始を2027年1月から2029年1月へ延期する案を提案しており、国会の承認が必要となる。
- 予定税率は据え置かれ、年間の対象利益のうち250万ウォンを超える部分に22％が課される。
- 損失繰越制度の案では、認められる損失をその後3年間の暗号資産利益から差し引ける。
- 施行前に確定した損失は、この控除の対象外となる。
- 既存保有資産の取得価額には、実際の購入価格または2028年末の市場価格のうち高い方を適用する。
- 政府は、2029年に予定される米国との情報交換や国内ルールの未整備を延期の理由に挙げている。
- 改善策は2027年前半、詳細基準は2028年前半にまとめる予定だ。
- 提案どおり施行されれば、2029年に得た所得の初回の年次申告・納付期間は2030年5月となる。
